ISR: Su transformación hacia un impuesto justo.

El Impuesto Sobre la Renta es una contribución del sistema tributario mexicano que graba la obtención de ingresos de las personas físicas y  morales residentes en territorio nacional, o cuya fuente de riqueza provenga del país, esto implica que su objeto principal sea grabar la generación de riqueza teniendo como base el monto de las utilidades o de los ingresos, según sea el caso y dependiendo del contribuyente, sin embargo, ¿Qué tan cierto es que el ISR verdaderamente sea un impuesto que se enmarque bajo el principio constitucional de proporcionalidad?

Pensemos  en la proporcionalidad, no hay forma de que un impuesto sea proporcional si una persona física cuyos ingresos superen los $ 500,000.00 pesos pague un ISR a la tasa del 35%, mientras que una gran corporación con ingresos en miles de millones aplique una tasa nominal del 30%, recalcando el término nominal, ya que a partir de estrategias para eficientar el pago de impuestos, las tasas reales suelen ser simbólicas respecto de lo que efectivamente deberían pagar.

Desde esa perspectiva, no hay proporcionalidad en ello, entendiéndose ésta desde la perspectiva  de que aquel cuyos ingresos sean mayores debería pagar más impuestos, pero incluso, el tema puede ir mucho  más allá, el diseño actual del impuesto  sobre la renta no promueve la inversión, la creación de empresas y tampoco fomenta la  cultura  emprendedora, ya que no brinda estímulos para la creación de nuevos negocios.

En ese sentido, si bien es cierto, que el régimen de incorporación fiscal genera algunos incentivos para la formalidad, éstos son menores y de eficacia aún en duda, además de limitarse a la creación de micronegocios para personas físicas. El punto no debería ser solo ese, por el contrario, el enfoque  debería contemplar a ese segmento de la economía y al mismo tiempo generar  mejores condiciones para el resto de sectores.

Siendo así, respondamos entonces la pregunta central del presente ensayo ¿Cómo podemos transformar al ISR en un impuesto más justo? La propuesta de éste servidor se centra en tres ejes, que a continuación describo:

1. Establecer una tarifa progresiva general, tanto para personas físicas con actividades  empresariales como personas morales, que vaya en función del nivel de ingresos, como la que hoy aplica para personas físicas, manteniendo adicionalmente el Régimen de  Incorporación Fiscal exclusivo para contribuyentes con el menor nivel de ingresos, para de esta forma no caer en el error de tratar igual a los desiguales, pensando en la capacidad contributiva de cada uno.
2. Generar  un esquema de reducciones o descuentos a la tarifa general en función de la cantidad de personal empleado, es decir, fomentar la creación de empleos desde la premisa de que  entre más empleados tenga la empresa, menor será la tasa de ISR a pagar, cuyo descuento podría iniciar en un 1% y hasta 5% de reducción a partir del número de empleados formales.
3. Diseñar un estímulo a la cultura emprendedora, en el cual, las empresas de nueva creación, personas físicas y morales tengan un descuento de al menos el 50% del ISR determinado en los dos primeros ejercicios, y gradualmente ir aumentando hasta llegar a pagar el 100% a partir del sexto ejercicio.

Sin embargo, para que una transformación radical del impuesto sobre la renta sea efectiva y pueda dinamizar la economía nacional, tendría, necesariamente,  que venir acompañada de una modernización de los impuestos al consumo y de las contribuciones de seguridad  social.

Mientras eso sucede, la labor de los profesionales de la contaduría y los impuestos, es optimizar el cumplimiento de  las obligaciones fiscales, de forma tal, que les permita cumplir todos los requisitos  y normas legales, y a la vez, potenciar el crecimiento de la empresa encaminado al logro de los objetivos empresariales. Y por otro lado, abonar desde la perspectiva ciudadana a la transformación del sistema tributario mexicano.

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¿CÓMO CUMPLIR CON TODAS TUS OBLIGACIONES FISCALES?

Es muy común escuchar a los empresarios quejarse repetidamente de la fuerte carga fiscal que incluye la legislación aplicable en  nuestro país a éste respecto, y es que podemos estar seguros que a nadie le encanta pagar, ningún empresario es afecto a sacrificar una porción de sus utilidades para cumplir con estas obligaciones, pero pagar impuestos más que un problema es un deber.

Nuestra constitución claramente establece que es obligación de todos los mexicanos contribuir al gasto público, es un tema que no está a discusión, en cualquier lugar del mundo nadie está exento de pagar impuesto, por ello y para que te evites problemas con hacienda, en la estrategia de ésta semana te digo en tres pasos¿Cómo cumplir con todas tus obligaciones fiscales?

El primer paso de ésta estrategia consiste en tener bien claras tus obligaciones, la más básica y fundamental es estar inscrito al Registro Federal de Contribuyentes, ya sea que lo hagas como persona física o persona moral, es la primer acción para dar cumplimiento a todas éstas cuestiones, una vez que lo hayas hecho el mismo sistema te arrojará una lista de obligaciones en la que se especifique que trámites debes cumplir y con qué periodicidad habrás de hacerlo, dicha lista se elabora en función de las actividades que realices y el monto de ingresos que esperas recibir.

La obligación inmediata será cumplir con pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), esto es adelantar la parte de impuesto causada durante el mes, a cuenta del impuesto anual, así también debes realizar el pago definitivo del IVA a cargo que corresponda, para ello tienes como fecha límite el día 17 del mes inmediato posterior al que declares. Cabe decir que si no tuvieras utilidades no pagas impuestos, pero debes informarle al fisco vía internet de las razones por las que no se realiza el pago en el mismo plazo.

Pero el total de tus obligaciones fiscales no solo incluye a aquellas que implican pagar impuestos, como contribuyentes la ley nos obliga a informar, sí informar sobre las relaciones que efectúas con tus proveedores, ello mediante la DIOT, es decir la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, en ella damos cuenta del monto total comprado a cada uno de nuestros proveedores de bienes y servicios y el IVA que tales operaciones generaron.

La razón para presentar la declaración informativa de operaciones con terceros es que la autoridad fiscal dispone de instrumentos para cruzar información, entre lo que declara como ingreso cada contribuyente y lo que quienes le compran informan, con el objeto de evitar la evasión. Tambien es menester informar acerca de los conceptos que sirvieron de base para el cálculo del IETU, con lo que el fisco verifica que el monto que pagas por ese concepto es el correcto.

Finalmente, debes presentar la famosísima declaración anual, esta es la obligación más importante en materia fiscal, se realiza una vez al año, e incluye el cálculo del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio, además de información referente al IVA que hayas cobrado y pagado  en cada mes del mismo periodo.

Si tu empresa es persona moral le corresponde realizar la declaración anual en el mes de marzo, pero si eres persona física tendrás que hacerla en el mes de abril y además podrás efectuar deducciones personales como honorarios médicos, dentales, prótesis e incluso colegiaturas.

En conclusión pagar impuestos es una obligación ineludible de todo mexicano, que te da derecho a exigir servicios públicos de calidad y transparencia en la aplicación del gasto público, por ello más vale estar al día y así evitarte problema con la temida lolita.

ALFREDO COBOS.

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